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        知識產權交易中的常見稅務問題

        知識產權交易中,了解相關的稅收制度對于交易各方都十分重要。這有助于提高知識產權交易的效率,做出更好的稅收規劃。接下來小編就帶您一起了解知識產權交易中常見的稅務問題。

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        知識產權交易中,了解相關的稅收制度對于交易各方都十分重要。這有助于提高知識產權交易的效率,做出更好的稅收規劃。接下來小編就帶您一起了解知識產權交易中常見的稅務問題。

        知識產權交易

          知識產權交易中的常見稅務問題(一)知識產權創造方式的選擇導致稅務待遇差異1.自主開發、合作開發、委托開發涉及的稅務差別較大。知識產權如為委托開發,則受托方不能就開發投入進行研發費用加計扣除(費用加計50%稅前扣除)、而委托方通??梢罁芡蟹浇o出的研發費用清單進行加計扣除。2.而委托開發與技術轉讓存在相似性,但其稅務待遇也是不一致的,技術轉讓還存在更為優惠的技術轉讓所得稅減免(500萬以下免除、500萬以上減半為12.5%)。(二)交易協議與轉讓定價相關問題對于知識產權交易協議的簽訂,合同雙方應注意合同中的納稅義務條款,建議在合同中對于哪一方負有納稅義務、合同價款中是否包含稅款等問題進行明確約定。對于轉讓價格的確定,建議合同當事人事先請第三方評估機構介入。根據《企業所得稅法》第六章關于特別納稅調整的規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。因此,即使在關聯企業的知識產權交易當中,轉讓價格不合理反而有可能引起稅務機關的注意,被稅務機關懷疑為轉移利潤。對于專利特許涉及的特許權使用費而言,應注意特許權使用費和服務費之間的區別,兩者所涉及的稅種有所不同。特許權使用費收入除與技術服務收入同樣按照6%的稅率繳納增值稅以外,還應按照《企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。尤其是涉及非居民企業時,企業的專利許可屬于特許權使用費,應該征收預提所得稅,而技術服務屬于勞務范疇,如果勞務發生地不在我國境內則無需在我國境內繳納增值稅。實踐中存在很多與技術許可和轉讓相關的技術服務,我國現行法律政策對二者如何區分有一定的規定,但總的來說操作性仍然存在較大的改進空間。(三)稅收激勵與稅收最小化沖突的解決在一些關聯企業的知識產權交易中可能存在著中方子公司為勞動附加值較低的生產者,外方母公司主要將其低端業務交給中方子公司完成的情形。在這種情況下,為了減輕子公司的稅收負擔,外方母公司給予子公司較低的費用以減少其企業所得稅的繳納額度,這在一定意義上是合理的。然而,這種做法使得中方企業很難達到高新技術企業的標準,從而無法享受前文提到的15%的優惠稅率。這就產生了稅收激勵與稅收最小化的沖突。實際上,關聯企業可以在成本分攤協議中進行調整,提高技術投入在子公司成本中的比重。雙方也應該對相關問題提前進行考量,找到最優點,獲得總體上稅收地位的最優化?!卷斶蛇芍R產權電話:173-5868-1144,400-18787-66】


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